长期以来，我们重视财务管理本身的研究，亦重视财务管理制度的制定和实施，但很少涉及财务管理制度文化这一层次。财务管理制度的完善，必然会直接触及整个社会的一般文化传统和文化背景。
　　一、财务管理制度文化的涵义
　　财务管理制度就是要求一定范围内的成员共同遵守和按一定程序办事的财务规程和规范。研究财务管理制度及其文化，首先要研究财务管理制度到底是什麽 财务管理制度为什麽难以改变 财务管理制度如何发生变迁 一提到财务管理制度，我们往往把它定义为财务行为规范或规则，财务管理制度的变革也就是要改变规范或规则。由于我们过分强调财务管理规则的重要性而忽视其效果，最後走进了制订财务管理规则，修改规则，再制订规则的怪圈。其实财务管理制度应当成为人们对于财务行为规则的“共享的信念”，即人们如果不相信给定的财务管理规则，那麽就不能说有了财务管理制度。如果人们不把政府或组织的财务管理制度当一回事，那麽那些成文的财务管理制度就不构成我们制度的一部分。同样，这也是我们经常看到从外部引进的财务管理制度往往很难得到有效地实施的原因。
　　财务管理制度是在博弈中形成的，其变化是人们对博弈规则的“共享的信念”发生变化的结果。人们“共享的信念”真正发生变化应该是相当缓慢的过程。财务管理制度的变迁常常就是文化和财务文化的变迁，在这个过程中，文化的，历史的，政治的，法律的因素都将发挥作用。
　　财务管理制度文化是指介于有形的财务物质文化和无形的财务精神文化之间的一种文化状态。财务物质文化，财务行为文化属于表层财务文化，财务精神文化属于深层财务文化，财务管理制度文化属于中层财务文化。其实，每个国家，每个企业的财务管理都不同程度地体现了他们的国家文化和企业文化。美国的财务管理制度文化正是他们国家的管理理念，管理哲学的产物，同样中国的财务管理制度文化是在我国财务管理实践中长期形成的，它也……