| 【内容提要】综上所述，税务稽查与纳税评估既有严格意义上的区别，二者不能混淆替代。同时，二者又有一定的联系，相互影响。积极的纳税评估预防和减少了稽查违法案件的发生。严厉的税务稽查在打击违法犯罪的同时，震慑了纳税人偷逃税款的侥幸心理。也提高了纳税人对纳税评估的理解和自觉性。 |
一、定义、定位意义上的区别与联系
税务稽查是税务机关特定职能部门通过一定程序和手段依法立案查处税务违法案件的集合；纳税评估是税务管理部门或税务事物所通过一定的技术手段对纳税人的纳税信息进行分析测评，从而发现纳税过错并及时纠正的一种手段。
上述概念可见二者区别在于：1.实施部门不同：税务稽查必须是税务机关特定的职能部门实施。纳税评估既可是税务管理是部门也可以是第三方税务事务所以及企业内部审计部门实施。2.流程环节不同：税务稽查由（选案）立案、检查实施、审理定案、处理处罚等法定程序。纳税评估则由信息采集、分析评估、预警告知、反馈处理等工作环节。3.法律依据有所不同：税务稽查不仅依据一般意义上的税收政策法规，还要依据行政处罚乃至刑事法。而纳税评估依据的只是一般意义上的税收政策法规。4.工作性质不同：税务稽查是对违法案件的强制查处，案件具备违法事实清楚，偷税故意明显的特征。纳税评估则是一种模糊推测、预警自纠的管理手段。事件一般是由于纳税人财务会计水平及对税收政策法规理解上的差异，而造成少缴或漏缴税款的情形。5.实施手段有所差异：税收稽查必须调取账簿凭证现场取证。而纳税评估可以通过纳税人申报数据信息及报表资料，通过比对分析做出评估预警，不一定调取企业账簿。6.处理方式不同：税收稽查对审理定案的案件，当事人不仅要补交税款，还要接受缴纳罚金的行政处罚。情节严重的移交公安司法部门。纳税评估的反馈处理，只需要补交税款。如果纳税人能对有关疑点预警作出有理有据的解释，可以解除评估预警，对纳税人不作处理。7.事前事后侧重点不同。纳税评估侧重纳税人申报过程的事中事前检测。税务稽查则是对构成违法案件的事后查处。
二者的联系：1.实施对象相同。税务稽查与纳税评估实施对象都是纳税人。2.技术手段通用：如对纳税人申报数据分析比对、查阅企业账簿凭证、报表。3.对纳税情况评判的…… |
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